Giải đáp ý kiến doanh nghiệp: Thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với đối tượng chăn nuôi gia công

Hỏi: Công ty AROW GENETICS VN, thị trấnĐức An, huyện Đắk Song hỏi: Công ty TNHH Arow Genetics sẽ cung cấp con giống,thuốc men, thức ăn gia súc, thuốc thú y, kỹ thuật chăn nuôi... cho hộ gia đìnhhoặc cá nhân (đã đăng ký mã số thuế) theo hai mô hình. Một là chăn nuôi giacông theo hình thức tự đầu tư đất đai, chuồng trại, hạ tầng…; sau một thời gianchăn nuôi gia công hộ gia đình hoặc cá nhân sẽ trả sản phẩm đạt yêu cầu chocông ty và công ty thanh toán tiền chăn nuôi gia công theo hợp đồng. Hai làchăn nuôi gia công theo hình thức sẽ thuê đất đai, chuồng trại, hạ tầng…;sau một thời gian chăn nuôi gia công hộ gia đình hoặc cá nhân sẽ trả sản phẩmđạt yêu cầu cho công ty và công ty thanh toán tiền chăn nuôi gia công theo hợpđồng.

Như vậy, trong hai trường hợp nêutrên gia đình cá thể hoặc cá nhân có thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhânkhông để công ty chúng tôi khấu trừ lại phần thuế TNCN không thường xuyên (khấutrừ 10% đối với cá nhân có mã số thuế). Do là hộ gia đình, cá nhân không có hóađơn về phần chi phí gia công khi công ty chúng tôi yêu cầu cung cấp chứng từhợp lý hợp lệ để hạch toán chi phí khi tính thuế TNDN. Vậy hộ cá thể, cá nhâncần làm những thủ tục như thế nào?

Trả lời:

1. Về thuế TNCN:

Căn cứ điểm 6, Mục III, Phần A Thông tư số84/2008/TT-BTC ngày 30-9-2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điềucủa Luật Thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CPngày 8-9-2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thunhập cá nhân quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN.

Theo căn cứ trên thì khoản thu nhập từ việc thực hiệnmô hình chăn nuôi của hộ gia đình hoặc cá nhân (đã đăng ký MST) ký hợp đồng vớiCông ty thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN (Công ty không khấu trừ thuế TNCNkhi chi, trả tiền thực hiện hợp đồng) nếu thỏa mãn các điều kiện sau:

- Hộ gia đình, cá nhân trực tiếptham gia vào hoạt động sản xuất chăn nuôi chưa qua chế biến thành các sản phẩmkhác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.

- Hộ gia đình, cá nhân có quyền sửdụng đất, quyền thuê đất và trực tiếp tham gia lao động sản xuất chăn nuôi.Trường hợp đi thuê lại đất của tổ chức, cá nhân khác thì phải có văn bản thuêđất theo quy định của pháp luật.

- Hộ gia đình, cá nhân thực tế cưtrú tại địa phương nơi diễn ra hoạt động sản xuất chăn nuôi. Địa phương nơidiễn ra hoạt động sản xuất chăn nuôi theo quy định này là quận, huyện, thị xã,thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là đơn vị hành chính cấp huyện) hoặc huyện giápranh nơi diễn ra hoạt động sản xuất.

2. Về hóa đơn, chứng từ thanh toán:

- Trường hợp hộ gia đình, cá nhân có đăng ký kinhdoanh thì khi nhận tiền chăn nuôi theo hợp đồng phải xuất hóa đơn theo đúng quyđịnh hiện hành cho Công ty. Nếu hộ gia đình, cá nhân không có hóa đơn thì liênhệ với Chi cục Thuế địa phương để được cấp hóa đơn lẻ và xuất cho Công ty.

- Trường hợp hộ gia đình, cá nhân không đăng ký kinhdoanh thì căn cứ vào hợp đồng và phiếu chi, Công ty tiến hành lập bảng kê theomẫu 01/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 130/TT-BTC ngày 26-12-2008 của BộTài chính) để hạch toán vào chi phí khi tính thuế TNDN.

(Phòng TTHT&AC)