Nhằm giúp các doanhnghiệp trên địa bàn toàn tỉnh thực hiện việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân(TNCN), thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đúng theo các quy định của pháp luật, hiệntại ngành Thuế đang đẩy mạnh việc tập huấn, hướng dẫn và hỗ trợ các doanhnghiệp.
Đối với việc quyết toán thuế TNCN, năm2010 so với năm 2009 có một số điểm khác biệt. Cụ thể, đối tượng quyết toán năm2010 là các tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập chịu thuế TNCN không phânbiệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không có khấu trừ thuế, có trách nhiệm khaiquyết toán thuế và quyết toán thay thuế cho các cá nhân nếu được ủy quyền. Đốivới các đơn vị hành chính, sự nghiệp hoạt động do Ngân sách Nhà nước cấp kinhphí, hàng tháng không phát sinh khấu trừ thuế thì tạm thời không phải nộp hồ sơquyết toán thuế TNCN năm 2010. Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiềncông, thu nhập từ kinh doanh phải khai quyết toán thuế TNCN trong các trườnghợp có số thuế phải nộp lớn hơn số thuế đã khấu trừ hoặc tạm nộp, có yêu cầuhoàn số thuế nộp thừa.
Việc xác định thu nhập chịu thuế và thunhập tính thuế TNCN được quy định: thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền côngđược xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thunhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà đối tượng nộp thuế nhận đượctrong năm 2010 theo hướng dẫn tại khoản 2, mục II, phần A Thông tư số84/2008/TT-BTC ngày 30-9-2008 (Thông tư 84). Trường hợp thu nhập từ tiền lương,tiền công tháng 12-2009 được trả trong năm 2010 đã được tính vào thu nhập đểxác định thu nhập chịu thuế của 6 tháng cuối năm 2009 để quyết toán thuế thìkhông phải kê khai vào thu nhập chịu thuế năm 2010 để quyết toán lại.
Cán bộ Chi cục thuế Gia Nghĩa giải đáp vướng mắc của doanh nghiệp trongquá trình thực hiện Luật Quản lý thuế. Ảnh: N.H |
Việc xác định các khoản giảm trừ gia cảnhthực hiện theo hướng dẫn tại mục I, Phần B Thông tư 84; Điều 2, Điều 3 Thông tưsố 62/2009/TT-BTC ngày 27-3-2009 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư 84; Điều 4Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11-1-2010 hướng dẫn bổ sung Thông tư 84. Đốivới các trường hợp chưa thực hiện nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theođúng quy định hiện hành thì không được tính giảm trừ gia cảnh.
Số thuế TNCN phải nộp đối với tiền lương,tiền công được xác định như sau: thu nhập tính thuế bình quân tháng bằng tổngthu nhập tính thuế cả năm 2010 chia cho 12 tháng; số thuế TNCN phải nộp từngtháng bằng thu nhập tính thuế bình quân tháng và mức thuế suất thuế TNCN lũytiến tương ứng từng phần thu nhập tính thuế; số thuế TNCN phải nộp của cả năm2010 bằng số thuế TNCN phải nộp từng tháng nhân với 12 tháng; số thuế còn phảinộp hay nộp thừa bằng số thuế TNCN phải nộp của cả năm 2010 trừ số thuế đã khấutrừ (nếu có). Việc hoàn thuế TNCN chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã có mã sốthuế. Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thunhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiệnthông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
Đối với thuế TNDN, việc hoàn thuế đượcthực hiện theo Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10-2-2011 của Bộ Tài chính(Thông tư 18) về thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo đó, tại Thông tư130/2008/TT-BTC (Thông tư 130) chưa quy định việc chuyển đổi kỳ tính thuế, tạiThông 18 quy định rõ kỳ tính thuế TNDN của năm chuyển đổi đối với trường hợp tựchuyển đổi không vượt quá 12 tháng và quy định rõ hoạt động giáo dục, y tế,biểu diễn nghệ thuật thuế suất 2% trên doanh thu; hàng hóa bị hư hỏng do hếthạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hoá tự nhiên không được bồi thườngvà nằm trong định mức do doanh nghiệp xây dựng thì được tính vào chi phí đượctrừ khi xác định thu nhập chịu thuế, đối với trường hợp này năm 2009 chưa quyđịnh. Mức chi tiền trang phục cho cán bộ công nhân viên tại Thông tư 130 quyđịnh là 1,5 triệu đồng chi bằng hiện vật và 1 triệu đồng chi bằng tiền thì đếnnay, Thông tư số 18 quy định mức 5 triệu đồng chi bằng hiện vật và chi bằngtiền cũng 5 triệu, trường hợp chi cả tiền và hiện vật thì cũng không quá 5triệu đồng.Năm 2009, thuế suất ưu đãi20% đối với hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp và quỹ tín dụng nhân dân trong suốtthời gian hoạt động được áp dụng, tại Thông tư 18từ ngày 1-1-2009, hợp tác xã dịch vụ nôngnghiệp có thu nhập từ hoạt động dịch vụ nông nghiệp và quỹ tín dụng nhân dânđược áp dụng thuế suất 20% kể cả trường hợp hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp vàquỹ tín dụng nhân dân được thành lập trước ngày 1-1-2009 nhưng chưa được hưởngưu đãi thuế suất thuế TNDN hoặc đã hết thời gian hưởng ưu đãi thuế suất thuếTNDN...
Phương pháp tính thuế TNDN đối với trườnghợp doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ nămdương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại thì kỳ tính thuế thu nhập doanhnghiệp của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng.
Đức Hoàn